Vsi razumemo, da mora podjetje, ki je zavezanec za DDV, na svojem izstavljenem računu obračunati tudi DDV. Ker pa je v določenih panogah možnost zlorab oziroma utaj davka na dodano vrednost velika, je država v 76.a členu Zakona o davku na dodano vrednost te rizične panoge zavezala k drugačnemu načinu obračunavanja DDV. Obveznost obračuna DDV je preprosto prevalila iz prodajalca na kupca.
Za kaj točno gre? Pojdimo po korakih.
- Prodajalec mora biti podjetje, ki deluje na področju rizičnih dejavnosti (dejavnosti so opredeljene nižje) in je hkrati v Republiki Sloveniji zavezanec za DDV.
- Kupec je lahko katero koli podjetje, ki je v Republiki Sloveniji zavezanec za DDV.
- Prodajalec proda kupcu blago in /ali storitev iz nabora rizičnih dejavnosti (dejavnosti so opredeljene nižje).
- Prodajalec na izstavljenem računu ne obračuna DDV. Na računu navede, da gre za obrnjeno davčno obveznost.
- Kupec prejme račun, od vrednosti računa samostojno obračuna in plača DDV.
Rizične panoge (76.a člen ZDDV-1, UPB3), za katere se obvezno uporablja mehanizem obrnjene davčne obveznosti:
- gradbena dela, vključno s popravili, čiščenjem, vzdrževanjem, rekonstrukcijo in rušenjem v zvezi z nepremičninami;
- posredovanje osebja, vključenega v dejavnosti iz prejšnje točke;
- dobava nepremičnin iz 7. in 8. točke 44. člena tega zakona, če se je dobavitelj odločil za obdavčenje v skladu s 45. členom tega zakona;
- dobava odpadkov, ostankov in rabljenega materiala ter storitev iz Priloge III a tega zakona in
- prenos pravic do emisije toplogrednih plinov, kakor so opredeljene v zakonu, ki ureja varstvo okolja.
Mehanizem obrnjene davčne obveznosti je opredeljen v 76.a členu Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1, UPB3).